Tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias

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Tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias

tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias
 

Tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias


Le Ley 27.430 de reforma tributaria, modificó el tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias para personas humanas (ex personas físicas) y sucesiones indivisas.

Estas modificación son aplicables desde el 1 de enero de 2018.


Tratamiento y Alícuotas de imposición

En el siguiente cuadro detallamos el tratamiento que corresponde a cada tipo de activo, tanto respecto de los rendimientos e intereses como así también los resultados de las operaciones.

Bonos (Títulos públicos, bonos corporativos, ON, etc):

EspecieResultado CV - RescateRendimiento
Bonos argentinos soberanos y corporativos en ARS sin cláusula ajuste 5%15%
Bonos argentinos soberanos y corporativos en ARS con cláusula de ajuste 15%15%
Bonos argentinos soberanos y corporativos en moneda extranjera (USD, EUROS, etc.) 15%15%
Bonos soberanos de Brasil ExentoExento
Bonos corporativos de Brasil (hasta que entre en vigencia la modificación al TDI) ExentoExento
Bonos corporativos de Brasil (luego de la vigencia de las modificación al TDI, posiblemente 01/01/2019) 15%15%
Bonos soberanos de Bolivia ExentoExento
Bonos extranjeros soberanos y corporativos con o sin cotización15%Escala Progresiva 5% a 35%

Acciones, ADR y CEDEAR:

EspecieResultado CV - RescateRendimiento
Acciones en el país que cotizan en bolsas reguladas por CNV vendidas en las mismas Exento2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13%
Acciones en el país que cotizan en bolsas reguladas por CNV vendidas fuera 15%2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13%
Acciones en el país que no cotizan en bolsas reguladas por la CNV 15%2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13%
Acciones en el exterior con y sin cotización 15%Escala Progresiva 5% a 35%
Acciones de Bolivia ExentoExento
Certificados de depósitos argentinos CEDEAR ExentoEscala Progresiva 5% a 35%
ADR argentinos 15%2018 y 2019: 7%. 2020 y siguientes: 13%

Intereses de Plazo Fijo y Caja de Ahorro:

EspecieResultado de C/V - RescateRendimiento
Intereses de plazos fijos en Argentina en ARS sin cláusula de ajusteN/A5%
Intereses de plazos fijos en Argentina en ARS con cláusula de ajusteN/A15%
Intereses Plazos Fijos en Argentina en moneda extranjeraN/A15%
Intereses por depósitos en caja de ahorroN/AExento

Fondos de Inversion:

EspecieResultado CV - RescateRendimiento
Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV con acciones cotizables en ARS Exento5%
Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV con acciones cotizables en moneda extranjera Exento15%
Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV cotizables en ARS que no encuadren en la exención. 5%5%
Fondos Comunes de Inversion abiertos y que coticen en la Argentina en mercado regulados por la CNV cotizables en moneda extranjera que no encuadren en la exención 15%15%
Fondos Comunes de Inversion cerrados en el país con cotización en ARS 15%5%
Fondos Comunes de Inversion cerrados en el país con cotización en moneda extranjera 15%15%
Fondos de Inversion del exterior 15%Escala Progresiva 5% a 35%

Fideicomisos Financieros:

EspecieResultado CV - RescateRendimiento
Fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en ARS 15%2018 y 2019: 7% 2020 y siguientes: 13%
Certificado de deuda de fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en ARS 5%5%
Certificado de deuda de fideicomisos financieros en el país con o sin oferta pública en moneda extranjera 15%15%

Monedas Digitales:

EspecieResultado CV - RescateRendimiento
Monedas Digitales 15%N/A
 

La Ley 27.430 de reforma tributaria, modificó el tratamiento de la renta financiera en el impuesto a las ganancias.

Estas modificaciones tienen efecto para personas humanas (ex personas físicas) y sucesiones indivisas.

En la siguiente nota detallamos el tratamiento que corresponde a cada tipo de activo.

Se detallan, tanto respecto de los rendimientos e intereses como así también los resultados de las operaciones.